النشرة الاخبارية
اشترك في قائمتنا البريدية للحصول على التحديثات الجديدة!
سجل بياناتك الان
شروحات المحاسبة المالية من الأساسيات حتى القوائم المالية: القيود اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة والتسويات الجردية والأصول والالتزامات وحقوق الملكية، مع أمثلة رقمية وقيود جاهزة.
ابدأ من هنا: الأكثر قراءة في القسم
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
.jpg)
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
خطوات حساب الزكاة
خطوات حساب الزكاة يتم حساب زكاة المال وفق الخطوات التالية ([1]) : أولاً : تحديد تاريخ حلول أداء الزكاة ، وهو التاريخ الذي تجب وتحسب عنده الزكاة ، ويختلف هذا التاريخ حسب طبيعة المال وظروف المزكي ، ما عدا زكاة الزروع والثمار والمعادن والركاز حيث تؤدي الزكاة عند الحصاد أو الحصول علي المعادن ، وفي حالة تحديد بداية الحول لأول مرة يكون عندما يصل المال النصاب ، ويجوز فى بعض الأحوال حساب الزكاة عن كسور السنة عندما يستدعى الأمر ذلك . ثانياً : تحديد وتقويم (قياس) الأموال المختلفة المملوكة للمزكي في نهاية الحول وبيان ما يدخل منها في الزكاة حسب الشروط السابق بيانها ، ويطلق عليها اصطلاح " الموجودات الزكوية أو الأموال الزكوية ويكون التقويم على أساس القيمة السوقية أو القيمة الجيدة المرجوَّة أو الجرد الفعلى حسب نوع المال . ثالثاً : تحديد وتقويم (قياس) المطلوبات (الالتزامات أو الخصوم) الواجبة الخصم من الأموال الزكوية وفق أحكام ومبادئ فقه الزكاة . رابعاً : تحديد وعاء الزكاة عن طريق طرح المطلوبات الحالةّ من الموجودات (الأموال) الزكوية ، ويحسب هذا الوعاء بالمعادلة الآتية : وعاء الزكاة = الأموال الزكوية ــ المطلوبات الواجبة الخصم (الحالة) . أو = الإيرادات الزكوية ـ المصروفات والنفقات الواجبة الخصم . خامساً : تحديد وتقدير نصاب الزكاة حسب نوع المال أو نوع النشاط وهو يختلف من زكاة إلي أخري ، علي النحو التالي : (أ) ـ نصاب الثروة النقدية وعروض التجارة والمستغلات والرواتب والمهن الحرة ، ما يعادل 85 جراماً من الذهب ـ العيار الخاص (21) أو (24) حسب كل نظام بلد . (ب) ـ نصاب الثروة الزراعية ، ما يعادل أوسق أو 50 كيلة . (جـ) ـ نصاب الأنعام : لها جداول خاصة . سادساً : مقارنة وعاء الزكاة المحدد في الخطوة (رابعاً) بالنصاب المحدد في الخطوة (خامساً) لمعرفة ما إذا كانت تستحق زكاة أم لا ؟ فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة المستحقة . سابعاً : تحديد القدر الذي يؤخذ من وعاء الزكاة يطلق عليه في لغة المحاسبة النسبة المئوية أو سعر الزكاة ، على النحو التالى : (أ) ـ رُبْع العشر (2.5%) كما هو الحال في زكاة النقدين وعروض التجارة والصناعة وإيراد كسب العمل والمال المستفاد والمستغلات والمهن والحرف . (ب) ـ نصف العشر (5%) كما هو الحال في زكاة الزروع والثمار التي تروي بالآلات (بتكلفة) (جـ) ـ العشر (10%) كما هو الحال في زكاة الزروع والثمار التي تروي بالعيون الآلات ــ بدون كلفة . (د) ـ الخمس (20%) كما هو الحال في زكاة الركاز . ثامناُ : حساب مقدار الزكاة عن طريق ضرب الوعاء في قدر (نسبة) الزكاة وبذلك يكون المحاسب قد توصل إلي تحديد مقدار الزكاة المستحقة . تاسعاً : تحميل مقدار الزكاة المستحقة علي النحو التالي : أ ـ حالة المنشآت الفردية والأفراد : يتحملها المالك أو الفرد . ب ـ حالة شركات الأشخاص يوزع مقدار الزكاة علي الشركاء بنسبة رءوس أموالهم حسب الموضح في عقد الشركة . جـ ـ حالة شركات الأموال : يقسم مقدار الزكاة علي عدد الأسهم لمعرفة نصيب كل سهم من مقدار الزكاة ثم معرفة نصيب كل مساهم من الزكاة حسب مقدار ما يملك من أسهم . ([1]) ـ يُرْجَع إلى د . حسين حسين شحاتة : " دليل المحاسبين للزكاة " ، مرجع سابق ، المبحث الثانى ، صفحة 6 وما بعدها . من كتاب أساسيات أحكام الزكاة دكتور حسين حسين شحاتة مقالات ذات صلة:حكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاةحكم التطبيق المعاصر للضريبة بجانب الزكاةضوابط التطبيق المعاصر الزكاة
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
أحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج الألبان
مشروعات إنتاج الألبان من أهم المشروعات الزراعية الحديثة، وتجمع بين تربية الأبقار الحلوب، وإنتاج الألبان ومنتجاتها، وبيع العجول المولودة. ولتعدد عناصرها يحتاج حساب زكاتها إلى تصنيف كل عنصر حسب الغرض منه. التكييف الفقهي الأبقار في مزارع الألبان الحديثة معلوفة غالبًا، وتقتنى لإنتاج اللبن لا للبيع. ولذلك: لا تجب فيها زكاة الأنعام عند الجمهور الذين يشترطون السوم، خلافًا للمالكية. وتفصيل ذلك في أحكام زكاة الأنعام. يكيفها كثير من المعاصرين كأصول مستغلات، فلا زكاة في قيمتها، وإنما في إنتاجها وما يبقى من إيرادها عند الحول بنسبة 2.5%، كما في زكاة المستغلات والمشروعات الخدمية. ورأى بعض المعاصرين وجوب زكاة صافي الغلة بنسبة 10% قياسًا على الزروع، وهي مسألة خلافية يرجع فيها إلى جهة الفتوى المحلية. تصنيف عناصر المشروع العنصرالحكم على الرأي الشائع الأبقار الحلوب والطلائقأصول قنية لا تزكى قيمتها العجول المعدة للبيع أو التسمين للبيععروض تجارة تزكى بقيمتها السوقية الأبقار المستبعدة المعروضة للبيععروض تجارة مخزون الألبان ومنتجاتهاعروض تجارة الأعلاف المعدة لتغذية القطيعلا تدخل عند كثير من المعاصرين لأنها للاستعمال الحظائر ومعدات الحلب والتبريدأصول قنية لا تزكى النقدية والعملاء المرجو تحصيلهمتدخل الوعاء مثال محلول مزرعة ألبان بياناتها يوم الحول (بالجنيه): البندالقيمةالمعالجة قطيع الأبقار الحلوب3,000,000لا يدخل معدات حلب وتبريد وحظائر1,500,000لا تدخل عجول معدة للبيع (قيمة سوقية)250,000تدخل مخزون ألبان وأجبان150,000يدخل أعلاف للتغذية120,000لا تدخل النقدية400,000تدخل عملاء مرجو تحصيلهم200,000تدخل التزامات حالة(150,000)تخصم الوعاء = 250,000 + 150,000 + 400,000 + 200,000 − 150,000 = 850,000 جنيه الزكاة = 850,000 × 2.5% = 21,250 جنيه بالحول القمري. الحساب على رأي زكاة الغلة على رأي من يوجب العشر في صافي غلة المستغلات: لو بلغت إيرادات بيع الألبان والعجول خلال السنة 2,400,000 جنيه، والتكاليف التشغيلية من أعلاف ورواتب وطب بيطري 1,800,000 جنيه، فصافي الغلة 600,000 جنيه، والزكاة = 600,000 × 10% = 60,000 جنيه. ويظهر الفرق الكبير عن نتيجة الرأي الشائع، لذلك يجب أن يحدد المشروع الرأي الذي يلتزم به من البداية ويطبقه بثبات كل عام. ملاحظات عملية العجول تتحول من قنية إلى تجارة متى عزم المالك على بيعها، فيجب توثيق قرار البيع. تقوم العجول ومخزون الألبان بسعر البيع الجاري، لا بالتكلفة. عند التوسع بشراء أبقار جديدة للقطيع قبل الحول، يخرج ثمنها من الوعاء لأنه تحول إلى أصل قنية. وللأنشطة المشابهة راجع زكاة الخلطة في الأنعام ونصاب ومقدار زكاة عروض التجارة. الأسئلة الشائعة هل يزكى اللبن الذي يبيعه المربي يوميًا؟ يضم ما يبقى من ثمنه إلى المال ويزكى عند الحول، على الرأي الشائع. إذا كانت الأبقار ترعى أغلب العام، فما الحكم؟ تجب فيها زكاة الأنعام بأنصبتها عند الجمهور، ولا يجمع ذلك مع زكاة الاستغلال في المال نفسه. مقالات ذات صلة:أحكام وحساب زكاة نشاط مشروعات استصلاح الأراضى الزراعيةأحكام وحساب زكاة الزروع والثمارأحكام زكاة العقارات بقصد السُّكْنىَ
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
أدوات وأساليب حساب الزكاة
حساب زكاة المال في الشركات والمنشآت التجارية عمل محاسبي يعتمد على القوائم المالية، لكنه لا يأخذ أرقامها كما هي؛ بل يعدلها وفق فقه الزكاة. فالزكاة تجب في المال النامي المرصد للتجارة، لا في الأصول المقتناة للاستعمال. ويحتاج المحاسب لمجموعة من الأدوات وأسلوب واضح للحساب. الأدوات المطلوبة قائمة المركز المالي في تاريخ وجوب الزكاة (نهاية الحول)، بعد تعديلها وفق أسس محاسبة الزكاة. الإيضاحات المتممة: تفاصيل المدينين وتصنيفهم بين مرجو التحصيل والمشكوك فيه، وتفاصيل المخزون، والاستثمارات وغرضها، والقروض وآجالها. أسعار السوق في تاريخ الوجوب لتقويم عروض التجارة. سعر الذهب لتحديد النصاب، وهو ما يعادل 85 جرامًا من الذهب الخالص في الرأي الشائع. الفتاوى والمعايير المعتمدة، مثل معيار الزكاة الصادر عن هيئة المحاسبة والمراجعة للمؤسسات المالية الإسلامية، للمسائل الخلافية. أساليب الحساب 1. طريقة صافي الموجودات الزكوية (الاستخدامات) الوعاء = الموجودات الزكوية − المطلوبات الحالة الواجبة الخصم. وهي الأشيع في زكاة عروض التجارة. 2. طريقة مصادر التمويل تبدأ من حقوق الملكية والتمويل طويل الأجل، وتخصم منها الأصول غير الزكوية كالأصول الثابتة. ونتيجتها تتفق مع الطريقة الأولى إذا طبقت الأسس نفسها. أسس التقويم الرئيسية النقدية بقيمتها الفعلية، والعملات الأجنبية بسعر الصرف في تاريخ الوجوب. المدينون مرجوو التحصيل فقط، ويستبعد الدين المشكوك فيه. بضاعة آخر المدة بسعر السوق (سعر البيع الجاري في الرأي الذي تعتمده جهات كثيرة) في تاريخ الوجوب. الأصول الثابتة المقتناة للاستعمال لا زكاة فيها. ولتفاصيل تقويم أموال التجارة راجع أحكام تحديد وتقويم أموال التجارة الخاضعة للزكاة، وللخصوم المخصومة أحكام تحديد وتقويم الالتزامات الواجبة الخصم. مثال محلول بيانات منشأة تجارية في نهاية الحول (بالجنيه): البندالمبلغالمعالجة الزكوية النقدية بالصندوق والبنوك300,000تضاف كاملة المدينون450,000منها 50,000 مشكوك فيه، يضاف 400,000 البضاعة (تكلفة 620,000)قيمة سوقية 700,000تضاف بالقيمة السوقية 700,000 الأصول الثابتة1,200,000لا تضاف الموردون والمستحقات الحالة350,000تخصم الموجودات الزكوية = 300,000 + 400,000 + 700,000 = 1,400,000. الوعاء الزكوي = 1,400,000 − 350,000 = 1,050,000. النصاب: بفرض سعر جرام الذهب الخالص 4,000 جنيه، النصاب = 85 × 4,000 = 340,000؛ فالوعاء بلغ النصاب. مقدار الزكاة = 1,050,000 × 2.5% = 26,250 جنيهًا على أساس الحول القمري. إذا اعتمدت المنشأة السنة الميلادية في الحساب، تستخدم نسبة 2.5775% بدلًا من 2.5% لتعويض فرق الأيام بين السنتين، فتصبح الزكاة 1,050,000 × 2.5775% = 27,063.75 جنيهًا. ولنصاب ونسبة زكاة التجارة راجع أحكام نصاب ونسبة ومقدار زكاة عروض التجارة. نصائح للمحاسب وثّق كل تعديل على أرقام المركز المالي وسببه الفقهي. اثبت على الطريقة المختارة سنويًا لضمان المقارنة. في المسائل الخلافية، اعتمد رأي جهة شرعية موثوقة وأفصح عنه. يمكن الاستعانة بأدوات مساعدة مثل إكسيل شيت حاسبة الزكاة مع مراجعة النتائج يدويًا. الأسئلة الشائعة هل تزكى الأرباح فقط أم رأس المال أيضًا؟ يزكى صافي الوعاء كله، بما فيه رأس المال المستثمر في عروض التجارة والأرباح، لا الأرباح وحدها. لماذا تقوم البضاعة بسعر السوق لا بالتكلفة؟ لأن الزكاة تقدر بقيمة المال يوم الوجوب، وهو ما يعبر عنه سعر السوق. مقالات ذات صلة:الفروق الأساسية بين الضريبة والزكاةحكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاةحكم التطبيق المعاصر للضريبة بجانب الزكاة
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
أسس حساب الزكاة
أسس حساب الزكاة يحكم حساب الزكاة مجموعة من الأسس المستنبطة من أحكام ومبادئ فقه الزكاة والسابق بيانها ، ومن أهمها ما يلى ([1]) : 1ـ أساس السنوية : تحسب الزكاة علي المال إذا مرَّ عليه إثنا عشر شهراً عربياً ، وتبدأ السنة الزكوية ، منذ وصول المال النصاب ، ما عدا زكاة الزروع والثمار حيث تحسب يوم الحصاد ، وزكاة الركاز حيث تُحَصَّل الزكاة وقت الحصول علي المعادن ، وليس هناك مخالفة شرعية أن تحسب الزكاة علي أساس السنة الميلادية مع الأخذ في الاعتبار فروق سعر الزكاة ، والأَوْلى أن نلتزم بالتقويم الهجرى . 2 ـ أساس استقلال السنوات الزكوية : تعتبر كل سنة زكوية مستقلة عن غيرها ولا يجوز فرض زكاتين علي المال في نفس السنة ، كما لا يخضع نفس المال للزكاة مرتين في السنة تجنباً لازدواج الزكاة . 3 ـ أساس تحقق النماء في المال الخاضع للزكاة فعلاً أو تقديراً ، بمعني أن يكون المال الخاضع للزكاة نامياً مثل مال التجارة ومال الأنعام ، أو نامياً حكمياً مثل الأموال النقدية غير المستثمرة والتي إذا استثمرت نمت ، وأن يكون قد تحقق الإيراد (الكسب) الخاضع للزكاة. 4 ـ أساس حساب الزكاة علي الإجمالى أو الصافي حسب نوع الزكاة ، فعلي سبيل المثال تحسب زكاة الثروة النقدية علي المال ونمائه ، وتحسب زكاة المستغلات والرواتب علي الصافي بعد طرح النفقات والديون المسددة . 5 ـ أساس تقويم الموجودات الزكوية علي أساس القيمة السوقية (الجارية (وقت حلول الزكاة فعلي سبيل المثال : تُقَوّمْ البضاعة علي أساس قيمتها السوقية سعر الجملة ، وتُقَوّمْ الديون علي أساس القيمة المرجوة ، وهكذا . 6 ـ أساس ضم الأموال المتجانسة المتحدة في الحول والنصاب والسعر ، مثال ذلك : ويضم إلي وعاء زكاة عروض التجارة المال النقدي المستفاد والمدخر من الرواتب والأعطيات. 7 ـ أساس خصم الالتزامات (المطلوبات ) الحالةّ من الأموال الزكوية ، ويعتبر القسط الحال من الالتزامات طويلة الأجل من الالتزامات الواجبة الخصم . [1] ـ لمزيد من التفصيل يُرْجَع إلى : ـ دكتور حسين شحاتة : " محاسبة الزكاة " ، مرجع سابق . ـ دكتور حسين شحاتة : " دليل المحاسبين للزكاة " ، مرجع سابق . من كتاب أساسيات أحكام الزكاة دكتور حسين حسين شحاتة مقالات ذات صلة:حكم التطبيق المعاصر للضريبة بجانب الزكاةضوابط التطبيق المعاصر الزكاةحكم خضوع المال العام وأموال الجمعيات الخيرية وأموال الوقف وما فى حكم ذلك للزكاة
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
أحكام وحساب زكاة المستغلات والمشروعات الخدمية
الأصول الثابتة المقتناة للاستعمال، كالآلات والأثاث والأجهزة، لا زكاة في عينها. لكن هناك أصولًا ثابتة لا تستعمل في نشاط تجاري تقليدي، بل تقتنى لتحقيق إيراد من تأجيرها أو تقديم خدمات من خلالها: العمارات المؤجرة، والسيارات والمعدات المؤجرة، والفنادق، والمدارس والمستشفيات الخاصة. هذه تسمى في فقه الزكاة المستغلات، ولها أحكام خاصة. القاعدة العامة لا زكاة في أصل المستغلات، أي قيمة العقار أو السيارة أو المعدات ذاتها، في رأي جمهور الفقهاء المعاصرين، لأنها ليست معروضة للبيع. الزكاة تجب في الغلة أي الإيراد الناتج عنها. الآراء في زكاة الغلة الرأيطريقة الحساب الأول (الأشيع لدى جهات معاصرة كثيرة)يضم صافي الغلة المتبقي إلى باقي الأموال الزكوية، ويزكى الجميع بنسبة 2.5% عند تمام الحول إذا بلغ النصاب الثانيقياسًا على الزروع: 10% من صافي الغلة عند قبضها، دون انتظار الحول ولتفصيل التكييف الفقهي راجع التكييف الفقهي لزكاة نشاط المستغلات وطبيعة نشاط المستغلات ومدى خضوعه للزكاة. مثال محلول: عمارة مؤجرة شخص يملك عمارة مؤجرة قيمتها السوقية 8,000,000 جنيه. خلال الحول: إيرادات الإيجار 600,000. مصروفات صيانة وإدارة وضرائب عقارية 150,000. صافي الغلة = 450,000، أنفق منها على معيشته 70,000. المتبقي من الغلة في نهاية الحول نقدًا 380,000، ولديه مدخرات أخرى 120,000. الرأيالحسابالزكاة الأول(380,000 + 120,000) × 2.5%12,500 الثاني450,000 × 10% (على الغلة) + 120,000 × 2.5% (على المدخرات الأخرى)45,000 + 3,000 = 48,000 في الحالتين لم تدخل قيمة العمارة (8,000,000) في الحساب. والفرق الكبير بين الرأيين يوضح أهمية اختيار رأي جهة شرعية معتمدة والثبات عليه. المشروعات الخدمية الفنادق والمستشفيات والمدارس وشركات النقل والاتصالات تطبق عليها القاعدة نفسها: لا زكاة في المباني والمعدات المستخدمة، وتزكى الموجودات الزكوية المتداولة في نهاية الحول: النقدية والأرصدة البنكية. المدينون مرجوو التحصيل. المخزون المعد للبيع، مثل الأدوية في صيدلية المستشفى أو الكتب في المدرسة. تخصم الالتزامات الحالة، كما في الالتزامات الواجبة الخصم. أما مستلزمات التشغيل المستهلكة في تقديم الخدمة ولا تباع، كمواد النظافة، فلا تدخل الوعاء في رأي كثير من الجهات. الفرق مع تجارة العقارات إذا كان العقار مشترى بنية البيع وتحقيق ربح من فرق السعر، فهو عروض تجارة يزكى بقيمته السوقية كاملة كل حول، وليس من المستغلات. راجع زكاة الاستثمارات العقارية وتجارة العقارات وزكاة نشاط تأجير العقارات، ولأنواع الزكاة عمومًا أنواع الزكوات في التطبيق المعاصر. الأسئلة الشائعة هل تخصم مصروفات العقار من الغلة؟ نعم، تخصم المصروفات اللازمة لتحقيق الإيراد، كالصيانة والإدارة والضرائب، فالزكاة على الصافي. هل يخصم إهلاك العقار؟ في رأي بعض الجهات يخصم قسط إهلاك معقول من الغلة، ويحسن اتباع الجهة المعتمدة في ذلك. مقالات ذات صلة:أحكام وحساب زكاة الخلطة (الشراكة) فى الأنعامإكسيل شيت حاسبة الزكاةأحكام زكاة الأنعام
